Нужно ли платить налог с неустойки и штрафа по ДДУ: мой спор с ФНС
Нужно ли платить налог с неустойки и штрафа, полученных от застройщика? По общему правилу — да. Но включать в налоговую базу всю сумму, поступившую после суда, неправильно: у каждой выплаты своё основание.
Я столкнулся с этим лично. После расторжения ДДУ налоговая начислила мне 354 263 ₽ НДФЛ. Налог со штрафа и процентов я не оспаривал. А 159 263 ₽, начисленные на возмещение разницы в стоимости квартиры и компенсацию морального вреда, добился вернуть через суд.
В этой статье разбираю дело по документу: определению Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 1 марта 2022 года № 88-2134/2022. Это мой личный спор с налоговой инспекцией, а не результат клиента сервиса.
Коротко о моём споре с налоговой
За 48 секунд рассказываю, какую часть начисленного НДФЛ я оспорил и как добился возврата 159 263 ₽. Подробности и судебное определение — ниже в статье.
Открыть плеер Дзена отдельно. Личный судебный опыт; результат зависит от обстоятельств дела.
С каких выплат застройщика нужно платить НДФЛ
Само по себе получение денег по решению суда не делает всю выплату ни облагаемой, ни освобождённой от налога. Нужно разделить взысканные суммы по их правовой природе.
| Выплата | Как оценивать налогообложение |
|---|---|
| Неустойка за нарушение прав потребителя | По общему правилу облагается НДФЛ |
| Штраф за неудовлетворение требований потребителя | По общему правилу облагается НДФЛ |
| Проценты за пользование деньгами при расторжении ДДУ | В моём деле налог с этих процентов остался уплаченным; его возврат я не требовал |
| Возврат ранее внесённой цены ДДУ | Возврат собственных денег сам по себе не создаёт экономической выгоды |
| Компенсация морального вреда по решению суда | Не облагается НДФЛ; соответствующее разъяснение приведено в судебном акте |
| Убытки в виде разницы стоимости квартиры | В моём деле суд признал отсутствие облагаемой экономической выгоды |
| Другие убытки, включая упущенную выгоду | Требуют отдельной оценки; вывод о конкретной рыночной разнице нельзя распространять на любые убытки |
В определении суд сослался на пункт 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года. В нём разграничены облагаемые выплаты неустойки и штрафа и не облагаемая компенсация морального вреда.
Другой важный ориентир — статья 41 НК РФ: доход связан с экономической выгодой. Однако одной надписи «убытки» в платёжном документе недостаточно. Значение имеют основания взыскания и то, какую потерю компенсирует выплата.
Мой спор с застройщиком: что взыскал суд
Я, Краснокутский Олег Владимирович, заключил ДДУ с КППК «Приморкрайстрой». Решением Первореченского районного суда г. Владивостока от 11 декабря 2018 года с учётом апелляционного определения от 1 апреля 2019 года договор был расторгнут.
В мою пользу взыскали:
| Состав взыскания | Сумма |
|---|---|
| Возврат денег по ДДУ | 2 776 900 ₽ |
| Разница в стоимости объекта | 1 223 100 ₽ |
| Проценты за пользование денежными средствами | 500 000 ₽ |
| Штраф | 1 000 000 ₽ |
| Компенсация морального вреда | 2 000 ₽ |
Подробности основного спора я изложил отдельно: как я добился расторжения ДДУ и взыскания убытков с застройщика.
Уточнение: в этом деле взысканы проценты за пользование денежными средствами, а не неустойка за просрочку передачи квартиры. Общий вопрос о налоге с неустойки связан с темой статьи, но в описании собственного дела я использую формулировки судебного акта.
Почему налоговая начислила 354 263 ₽
Застройщик представил сведения о доходе за 2019 год в размере 2 725 100 ₽. В эту сумму вошли проценты, штраф, разница стоимости квартиры и моральный вред. Возврат цены ДДУ в неё не включался.
Инспекция начислила 354 263 ₽ налога. Я уплатил его в декабре 2020 года, но не согласился с включением компенсационных выплат в налоговую базу.
Расчёт по обстоятельствам моего дела выглядел так:
| Выплата | Расчёт налога по ставке 13% |
|---|---|
| Проценты 500 000 ₽ и штраф 1 000 000 ₽ | 195 000 ₽ |
| Разница стоимости квартиры 1 223 100 ₽ | 159 003 ₽ |
| Моральный вред 2 000 ₽ | 260 ₽ |
| Всего начислено | 354 263 ₽ |
| Сумма, возврата которой я добивался | 159 263 ₽ |
13% здесь — исторический расчёт по доходу за 2019 год. Это не универсальная ставка для сегодняшних выплат. Для нового случая нужно учитывать год получения дохода, налоговый статус, состав налоговой базы и применимую редакцию НК РФ.
Как я добился возврата налога с убытков
Сначала я обратился в МИФНС России № 14 по Приморскому краю с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Инспекция отказала. После этого спор рассматривался в трёх судебных инстанциях.
| Этап | Результат |
|---|---|
| Первомайский районный суд г. Владивостока, 1 июля 2021 года, дело № 2-2045/2021 | Требования удовлетворены |
| Приморский краевой суд, 19 октября 2021 года | Решение оставлено без изменения |
| Девятый кассационный суд общей юрисдикции, 1 марта 2022 года, дело № 88-2134/2022 | Жалоба инспекции оставлена без удовлетворения |
Суды признали, что убытки в виде разницы стоимости объекта и компенсация морального вреда не подлежали включению в налоговую базу. В судебном акте также отражено удовлетворение требований о процентах за просрочку возврата.
В результате налог с этих выплат мне вернули. Размер окончательно выплаченных процентов в этой статье не указываю: из опубликованного кассационного определения итоговую сумму установить нельзя.
195 000 ₽ налога со штрафа и процентов остались уплаченными. Я не добивался освобождения от налога всех денег, полученных от застройщика.
Почему ссылка инспекции на сведения застройщика не помогла
Инспекция ссылалась на сведения налогового агента и на то, что я не обратился к застройщику за их корректировкой.
Кассационный суд указал:
Ссылки налогового органа на то, что налог исчислен на основании сведений, поступивших от налогового агента, а истец не воспользовался правом на обращение к налоговому агенту с целью корректировки сведений, указанных в справке о доходах, не могут умалять право истца на правильное исчисление размера налога.
Суд также отметил, что после получения заявления инспекция не организовала необходимые мероприятия налогового контроля, формально обосновав возражения сведениями застройщика.
Практический вывод: сведения налогового агента нужно проверять по существу. Они не заменяют анализ решения суда и характера каждой выплаты. При этом исправление ошибочных сведений застройщиком может помочь урегулировать вопрос — отказываться от такого обращения только из-за моего примера не следует.
Документ: определение кассационного суда
Девятый кассационный суд общей юрисдикции. Определение от 01.03.2022 по делу № 88-2134/2022.
- Дело первой инстанции: № 2-2045/2021.
- Уникальный идентификатор: 25RS0005-01-2021-001448-86.
- Истец: Краснокутский Олег Владимирович.
- Ответчик: МИФНС России № 14 по Приморскому краю.
Читать определение суда — PDF, 4 страницы
Это предоставленная мной печатная копия судебного акта. Дата печати на страницах не является датой принятия определения. PDF подтверждает содержание судебного решения, но сам по себе не является банковским документом о возврате денег.
Что проверить, если пришёл налог после суда с застройщиком
- Разделите выплаты. Выпишите из решения суда возврат цены, неустойку, проценты, штраф, моральный вред и каждый вид убытков.
- Сопоставьте документы. Сравните решение с фактически полученными деньгами, сведениями о доходах и налоговым уведомлением.
- Проверьте удержание налога. Уточните, удержал ли его застройщик и какие сведения передал инспекции. Не платите повторно уже удержанную сумму без сверки.
- Обоснуйте расхождение. Если в базу включено возмещение потерь, покажите, какую именно потерю оно компенсировало, и приложите документы.
- Выберите действующий порядок обращения. Перерасчёт, возврат удержанного агентом налога, распоряжение положительным сальдо ЕНС и обжалование решения инспекции — разные процедуры. Для них необходимо отдельно проверить сроки и обязательный досудебный порядок.
Мой процесс проходил в 2021–2022 годах. Он не является готовой инструкцией по сегодняшнему порядку возврата. Не следует автоматически переносить из старого определения сроки уведомления налогового агента или сразу подавать аналогичный иск.
Если налоговый агент сообщил о невозможности удержания, уплата может происходить по уведомлению инспекции. Но отсутствие уведомления само по себе не доказывает отсутствие обязанности: нужно выяснить, какие сведения переданы и возникает ли обязанность декларирования в конкретной ситуации.
Если в вашей выплате смешаны штраф, проценты и убытки
Для первичного обсуждения подготовьте решение суда, разбивку выплат и налоговое уведомление. Не публикуйте документы с персональными данными в открытых комментариях: порядок их передачи лучше согласовать лично.
Если спор с застройщиком ещё впереди, можно рассчитать неустойку по ДДУ или прочитать, как направить претензию застройщику.
Основа разбора: предоставленное автором определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 01.03.2022 № 88-2134/2022; приведённые в нём положения НК РФ и разъяснения Верховного Суда. Это описание конкретной практики, а не обещание аналогичного результата или проверка всех изменений законодательства на дату чтения.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с неустойки по ДДУ?
По общему правилу — да. В рассматриваемом судебном акте приведена позиция Верховного Суда: выплаты неустойки и штрафа за нарушение прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Ставка и порядок уплаты проверяются отдельно.
Облагается ли НДФЛ штраф, взысканный с застройщика?
По общему правилу — да. В моём деле штраф составил 1 000 000 ₽; налог с него я не оспаривал. Размер штрафа по старому делу нельзя использовать как прогноз взыскания по новому спору.
Облагается ли налогом компенсация морального вреда?
Компенсация морального вреда по решению суда не облагается НДФЛ. В моём деле ошибочный налог с компенсации 2 000 ₽ составил 260 ₽ и вошёл в сумму, подлежавшую возврату.
Нужно ли платить налог с разницы в стоимости квартиры?
В моём деле суд признал эту разницу возмещением убытков без облагаемой экономической выгоды. Для другого дела нужно исследовать основания взыскания. Это не освобождение любых выплат, названных убытками.
Нужно ли подавать 3-НДФЛ после получения денег от застройщика?
Не всегда. Ответ зависит от удержания налога, сведений налогового агента и оснований получения дохода. По одному факту судебного взыскания определить обязанность подать декларацию нельзя.
Можно ли вернуть налог, если застройщик неправильно сообщил доход?
Моё дело показывает, что ошибочное включение выплат в налоговую базу можно оспорить. Потребуются решение суда, сведения о доходах и документы об уплате или удержании налога. Результат и процедура зависят от обстоятельств.